Сравнительные таблицы изменений налогового законодательства с 2021 года 

ЕДИНЫЙ НАЛОГ С ИП И ИНЫХ ФИЗЛИЦ: СРАВНИТЕЛЬНАЯ ТАБЛИЦА ПО ИЗМЕНЕНИЯМ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА - 2021

О.И.ШАТЕРНИК,
специалист центра
бухгалтерской аналитики
ООО "ЮрСпектр"

Материал подготовлен с использованием
правовых актов по состоянию
на 5 января 2021 г.

Сравнение норм НК, регулирующих порядок исчисления единого налога c индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог) в 2020 году, с нормами НК-2021.

Общие условия применения единого налога (ст. 336 НК) >>>
Объекты налогообложения единым налогом (ст. 337 НК) >>>
Ставки единого налога (ст. 339 НК) >>>
Льготы по единому налогу (ст. 340 НК) >>>
Порядок исчисления единого налога (ст. 342 НК) >>>
Порядок и сроки уплаты (доплаты) единого налога (ст. 343 НК) >>>

Изменения в общих условиях применения единого налога

Налоговое законодательство - 2020	НК-2021	Примечания	
Ч. 1 п. 3 ст. 336 НК-2020
При указании в декларации о доходах и имуществе или пояснениях, представленных по требованию налогового органа, в качестве источников, за счет которых было приобретено имущество, доходов, полученных от деятельности, при осуществлении которой уплачивается единый налог, в размерах, превышающих десятикратный размер уплаченного за определенный период единого налога, плательщиком производится доплата единого налога в размере 10 процентов от суммы такого превышения	Ч. 1 п. 3 ст. 336 НК-2021
При указании физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, физическими лицами, не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в декларации о доходах и имуществе или пояснениях, представленных по требованию налогового органа, в качестве источников, за счет которых было приобретено имущество либо произведены иные расходы, доходов, полученных от деятельности, при осуществлении которой уплачивается единый налог, в размерах, превышающих десятикратный размер уплаченного за определенный период единого налога, плательщиком производится доплата единого налога в размере 10 процентов от суммы такого превышения	С 2021 года конкретизировано, что норма о доплате единого налога в размере 10% при осуществлении налоговым органом контроля в сфере доходов и имущества применяется в отношении физлиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, и физлиц, не зарегистрированных в качестве ИП.
На ИП данная норма не распространяется, и они производят доплату единого налога в случае превышения валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога в размере 5% с суммы такого превышения в соответствии с п. 14 ст. 342 НК-2021	

Изменения в объектах налогообложения единым налогом

Налоговое законодательство - 2020	НК-2021	Примечания	
Подп. 1.1.4 ст. 337 НК-2020
деятельность такси, деятельность прочего пассажирского сухопутного транспорта, не включенного в другие группировки, деятельность пассажирского речного транспорта, деятельность грузового речного транспорта, деятельность грузового автомобильного транспорта	Подп. 1.1.4 ст. 337 НК-2021
деятельность прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельность пассажирского речного транспорта, деятельность грузового речного транспорта, деятельность грузового автомобильного транспорта	С 2021 года к видам деятельности, указанным в подп. 1.1.4 ст. 337 НК-2021, относятся автомобильные перевозки пассажиров в регулярном сообщении ("маршрутное такси"). Теперь ИП, осуществляющие данный вид деятельности, обязаны уплачивать единый налог по ставке, указанной в подп. 1.4 приложения 24 к НК-2021. Напомним, ранее данный вид деятельности относили к иным видам работ и услуг, указанным в подп. 1.1.10 ст. 337 НК-2020, с применением ставки, указанной в подп. 1.10 приложения 24 к НК-2020	
Абз. 5 ч. 2 подп. 1.1.10 ст. 337 НК-2020
к деятельности грузового автомобильного транспорта, указанной в подпункте 1.1.4 настоящего пункта, относится только деятельность грузового автомобильного транспорта в пределах Республики Беларусь	Абз. 5 ч. 2 подп. 1.1.10 ст. 337 НК-2021
к деятельности грузового автомобильного транспорта, указанной в подпункте 1.1.4 настоящего пункта, относится деятельность грузового автомобильного транспорта, а также деятельность по перегону, перевозке, доставке из-за границы (за границу) автомототранспортных средств	С 2021 года деятельность по перегону, перевозке, доставке из-за границы (за границу) автомототранспортных средств относится не к иным видам услуг и работ, указанным в ч. 1 подп. 1.1.10 ст. 337 НК-2021, а к видам деятельности, указанным в подп. 1.1.4 ст. 337 НК-2021. При осуществлении такой деятельности единый налог следует исчислять исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту постановки ИП на учет, то есть в таком же порядке, как для деятельности грузового автомобильного транспорта в пределах Республики Беларусь (абз. 1 и 2 п. 2 ст. 342 НК-2021)	
П. 2 ст. 337 НК-2020
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, указанные в пункте 1 настоящей статьи, и уплатившие за отчетный период текущего налогового периода единый налог, обязаны до окончания этого налогового периода применять порядок налогообложения, установленный настоящей главой	П. 2 ст. 337 НК-2021
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, указанные в пункте 1 настоящей статьи, и уплатившие за отчетный период (часть отчетного периода) текущего налогового периода единый налог, обязаны до окончания этого налогового периода применять порядок налогообложения, установленный настоящей главой, в отношении тех видов деятельности, по которым произведена уплата единого налога	Уточнено, что ИП обязаны применять систему уплаты единого налога до конца календарного года в отношении тех видов деятельности, по которым произведена уплата единого налога, в том числе в случае уплаты налога не за весь квартал, а за некоторые его месяцы	
Подп. 3.1.11 ст. 337 НК-2020
настройка музыкальных инструментов	Подп. 3.1.11 ст. 337 НК-2021
настройка, ремонт музыкальных инструментов	По сравнению с прошлым годом расширен перечень видов деятельности, которые не относятся к предпринимательской и при осуществлении которых физлица вправе уплачивать единый налог. В частности, в данный перечень включен ремонт музыкальных инструментов	
Подп. 3.1.12 ст. 337 НК-2020
оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставление услуг по дроблению зерна, выпас скота	Подп. 3.1.12 ст. 337 НК-2021
оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставление услуг по дроблению зерна, отжиму сока, выпас скота	В перечень видов деятельности, которые не относятся к предпринимательской и осуществляются физлицами с уплатой единого налога, включены услуги по отжиму сока	
Подп. 3.1.15 ст. 337 НК-2020
производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви из материалов потребителя	Подп. 3.1.15 ст. 337 НК-2021
производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви	Исключено условие производства изделий из материалов потребителя	
Подп. 3.1.19 ст. 337 НК-2020
ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели из материалов потребителя	Подп. 3.1.19 ст. 337 НК-2021
ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели	Исключено условие оказания услуг с использованием материалов потребителя	
Подп. 3.1.20 ст. 337 НК-2020
ремонт часов, обуви	Подп. 3.1.20 ст. 337 НК-2021
ремонт часов, обуви, зонтов, сумок, чемоданов, изготовление дубликатов ключей, нанесение моментальной гравировки на предметы, предоставленные потребителем	С 2021 года расширен перечень видов деятельности, которые не относятся к предпринимательской и при осуществлении которых физлица вправе уплачивать единый налог	
Подп. 3.1.23 ст. 337 НК-2020
сборка мебели	Подп. 3.1.23 ст. 337 НК-2021
сборка мебели, установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит), монтаж встраиваемых кухонь, встраиваемых шкафов, антресолей		
Подп. 3.1.30 ст. 337 НК-2020
штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов	Подп. 3.1.30 ст. 337 НК-2021
штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов, очистка и покраска кровли, покраска ограждений и хозяйственных построек, установка дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов		

Изменения в ставках единого налога

Налоговое законодательство - 2020	НК-2021	Примечания	
П. 2 ст. 339 НК-2020
Областные и Минский городской Советы депутатов имеют право уменьшить (не более чем в два раза) установленные приложением 24 к настоящему Кодексу ставки единого налога в зависимости от:
населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (город Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);
места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта)	П. 2 ст. 339 НК-2021
Областные и Минский городской Советы депутатов имеют право уменьшить (увеличить) (не более чем в два раза) установленные приложением 24 ставки единого налога в зависимости от:
населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (город Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);
места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);
категории плательщиков (индивидуальные предприниматели, физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность)	Дополнено, что ставки единого налога могут быть увеличены.
Следует обратить внимание, что п. 4 ст. 3 Закона N 72-З установлено, что предусмотренные приложением 24 ставки единого налога Мингорсоветом депутатов могут быть увеличены не более чем в 4 раза	
Приложение 24 к НК-2020	Приложение 24 к НК-2021	По сравнению с прошлым годом ставки единого налога увеличены. По разным видам деятельности повышение составило в среднем от 4% до 6%.
Необходимо обратить внимание, что п. 8 ст. 2 Закона N 72-З установлено, что единый налог за январь 2021 года исчисляется исходя из ставок и в порядке, которые действуют с 1 января 2021 года. В связи с этим продлен срок представления декларации по единому налогу за I квартал 2021 года, а также срок уплаты единого налога за январь 2021 года	

Изменения в льготах по единому налогу

Налоговое законодательство - 2020	НК-2021	Примечания	
Подп. 1.2 ст. 340 НК-2020
плательщиков - пенсионеров по возрасту - на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу на основании пенсионного удостоверения	Подп. 1.2 ст. 340 НК-2021
плательщиков, достигших общеустановленного пенсионного возраста, или лиц, имеющих право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста, - на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу	С 2021 года использовать льготу смогут не только пенсионеры по возрасту, но и лица, которые имеют право на пенсию со снижением общеустановленного пенсионного возраста	
П. 3 ст. 340 НК-2020
Документы, подтверждающие право на льготу по единому налогу, представляются индивидуальными предпринимателями одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по единому налогу за первый отчетный период налогового периода, в котором налоговая льгота была первоначально использована, физическими лицами - одновременно с первым уведомлением, представляемым в налоговом периоде, в котором налоговая льгота была первоначально использована	П. 3 ст. 340 НК-2021
Документы, подтверждающие право на льготу по единому налогу, представляются индивидуальными предпринимателями одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по единому налогу за первый отчетный период налогового периода, в котором налоговая льгота была первоначально использована, физическими лицами - одновременно с первым уведомлением, представляемым в налоговом периоде, в котором налоговая льгота была первоначально использована.
При отсутствии у физического лица, имеющего право на льготу по единому налогу, документов, подтверждающих такое право, льгота по единому налогу может быть предоставлена на основании имеющихся в налоговом органе сведений, представленных государственными органами и организациями в установленном законодательством порядке	Установлена возможность предоставления льгот физлицам при исчислении единого налога налоговыми органами. Когда физлицо, имеющее право на льготу, не представило подтверждающие документы, налоговый орган вправе предоставить льготу на основании информации, полученной им в соответствии с законодательством (при условии, что физлицо не отказалось от применения льготы (абз. 2 ч. 2 п. 4 ст. 35 НК-2021))	

Изменения в порядке исчисления единого налога

Налоговое законодательство - 2020	НК-2021	Примечания	
Абз. 3 п. 2 ст. 342 НК-2020
видов деятельности, указанных в подпунктах 1.1.7 и 1.1.10 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса и осуществляемых в дистанционной форме посредством сети Интернет	Абз. 3 п. 2 ст. 342 НК-2021
видов деятельности, осуществляемых в дистанционной форме посредством сети Интернет	С 2021 года в отношении любых видов деятельности, осуществляемых в дистанционной форме посредством сети Интернет, единый налог исчисляется исходя из ставок, установленных в населенном пункте по месту постановки ИП на учет	
Абз. 4 п. 2 ст. 342 НК-2020
розничной торговли с использованием сети Интернет через интернет-магазины товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подпунктах 1.2.1 - 1.2.6 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса (далее для целей настоящей главы - товары)	Абз. 4 п. 2 ст. 342 НК-2021
розничной торговли с использованием сети Интернет товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подпунктах 1.2.1 - 1.2.6 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса (далее для целей настоящей главы - товары)	Уточнено, что единый налог исчисляется исходя из ставок, установленных по месту постановки ИП на учет при розничной торговле не только через интернет-магазины, но и без торговых объектов и интернет-магазинов в сети Интернет	
П. 11 ст. 342 НК-2020
При осуществлении индивидуальным предпринимателем в отчетном периоде предоставления мест для краткосрочного проживания или сдачи в аренду помещений, машино-мест единый налог уплачивается по каждой сдаваемой жилой комнате в квартире, жилом доме, по каждому садовому домику, по каждой даче, по каждому машино-месту.
При предоставлении в отчетном периоде в одном жилом доме, одной квартире, в одном садовом домике, в одной даче мест для краткосрочного проживания и одновременной сдачи этого же помещения в аренду (субаренду), наем (поднаем) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога с учетом положений части первой настоящего пункта	П. 11 ст. 342 НК-2021
При осуществлении индивидуальным предпринимателем в отчетном периоде предоставления мест для краткосрочного проживания единый налог уплачивается за каждую квартиру, за каждый жилой дом (независимо от количества сдаваемых жилых комнат в каждой такой квартире, жилом доме), за каждый садовый домик, за каждую дачу.
При осуществлении индивидуальным предпринимателем в отчетном периоде сдачи в аренду помещений, машино-мест единый налог уплачивается за каждую сдаваемую жилую комнату в квартире, жилом доме, за каждый садовый домик, за каждую дачу, за каждое машино-место.
При предоставлении в течение отчетного периода (его части) в одной квартире, в одном жилом доме, в одном садовом домике, в одной даче мест для краткосрочного проживания и сдаче этого же помещения в наем, аренду (субаренду) единый налог за такое помещение определяется исходя из наибольшей суммы единого налога, исчисленной в соответствии с частями первой и второй настоящего пункта	С 2021 года ИП, предоставляющие в отчетном периоде места для краткосрочного проживания, уплачивают единый налог независимо от количества сдаваемых жилых комнат в каждой представляемой для краткосрочного проживания квартире, жилом доме, т.е. единый налог уплачивается за каждую квартиру, за каждый жилой дом	
П. 14 ст. 342 НК-2020
При превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период без учета норм пунктов 1 и 2 статьи 340 настоящего Кодекса индивидуальными предпринимателями исчисляется доплата единого налога в размере 5 процентов с суммы такого превышения	П. 14 ст. 342 НК-2021
При превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период без учета установленных законодательством льгот индивидуальными предпринимателями исчисляется доплата единого налога в размере 5 процентов с суммы такого превышения	С 2021 года уточнено, что при расчете доплаты не учитываются льготы, установленные не только ст. 340 НК-2021, но и иными нормативными правовыми актами	
-	Подп. 23-1 ст. 342 НК-2021
Индивидуальные предприниматели, отражавшие выручку (учитывавшие доходы) от реализации товаров (работ, услуг) по принципу оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) для целей исчисления налога при упрощенной системе налогообложения (подоходного налога с физических лиц) и начавшие применять в текущем календарном году в отношении реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, выручку от реализации этих товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) и не оплаченных до даты, с которой начато применение единого налога, учитывают при определении валовой выручки, включаемой в налоговую базу единого налога, по мере поступления оплаты товаров (работ, услуг), но не позднее последнего числа текущего календарного года	С 2021 года закреплен порядок налогообложения "переходной" выручки (доходов) у ИП, которые в течение календарного года перешли на уплату единого налога. В частности, ИП, которые отражали выручку (учитывали доходы) по мере оплаты для целей исчисления налога при УСН или подоходного налога и начали в отношении этой деятельности применять единый налог, выручку от реализации товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) и не оплаченных до даты перехода на единый налог, учитывают для единого налога по мере поступления оплаты товаров (работ, услуг), но не позднее 31 декабря года перехода	
Ч. 1 п. 26 ст. 342 НК-2020
Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 1-го числа отчетного периода	Ч. 1 п. 26 ст. 342 НК-2021
Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 1-го числа отчетного периода	Изменений в общеустановленном сроке подачи декларации по единому налогу нет.
Однако необходимо обратить внимание, что продлен срок представления декларации за I квартал 2021 года. Не позднее 20.01.2021 ИП подают:
- декларацию за I квартал 2021 года;
- декларацию в отношении суммы превышения, образовавшейся в III квартале 2020 года.
Продление срока связано с тем, что единый налог за январь 2021 года ИП исчисляют исходя из ставок и в порядке, которые действуют с 1 января 2021 года (подп. 8.1 и 8.2 ст. 2 Закона N 72-З). 
При этом данная норма не распространяется на случаи, когда срок подачи декларации приходится на период после 22 января 2021 года (ч. 2 подп. 8.3 ст. 2 Закона N 72-З, ч. 2 п. 26 ст. 342 НК-2021)	
Ч. 2 п. 26 ст. 342 НК-2020
Индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими деятельность с момента государственной регистрации, а также в случаях, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи, налоговая декларация (расчет) представляется не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности в том календарном месяце, в котором им впервые в отчетном периоде осуществляется деятельность	Ч. 2 п. 26 ст. 342 НК-2021
Индивидуальными предпринимателями, впервые начавшими в календарном году осуществление деятельности с уплатой единого налога, а также в случаях, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи, налоговая декларация (расчет) представляется не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности в том календарном месяце, в котором им впервые в отчетном периоде осуществляется деятельность	По сравнению с прошлым годом расширена категория лиц, которые вправе представить декларацию по единому налогу в сроки, отличные от общеустановленных. Так, с 2021 года представить декларацию не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления деятельности, вправе не только ИП, которые не осуществляли деятельность с момента госрегистрации, но и ИП, которые впервые начали в календарном году осуществление деятельности с уплатой единого налога	
Абз. 1 п. 27 ст. 342 НК-2020
В случае, предусмотренном пунктом 14 настоящей статьи, налоговая декларация (расчет) представляется	Абз. 1 п. 27 ст. 342 НК-2021
В случае, предусмотренном пунктом 14 настоящей статьи, налоговая декларация (расчет) представляется, в том числе индивидуальными предпринимателями, перешедшими на иной порядок налогообложения	Закреплена норма о необходимости исчисления суммы превышения валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога в т.ч. ИП, перешедшими с единого налога на иные режимы налогообложения. Отметим, что до 2021 года данная обязанность применялась на основании разъяснений налоговых органов (Разъяснение инспекции МНС по Гомельской области (размещено на сайте МНС http://nalog.gov.by/ 02.10.2020))	
П. 31 ст. 342 НК-2020
Физические лица, осуществляющие виды деятельности, указанные в подпунктах 3.1 и 3.2 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, до дня начала осуществления в налоговом периоде деятельности, признаваемой объектом налогообложения единым налогом, подают в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять, видов товаров, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности.
Под днем начала осуществления деятельности понимается дата, указанная физическим лицом в уведомлении для каждого месяца, а при отсутствии такой даты - 1-е число каждого месяца.
При предоставлении принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания в уведомлении дополнительно указываются инвентарный номер по каждому объекту недвижимого имущества (квартира, жилой дом, садовый домик, дача) на основании свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации или иного документа, содержащего такие сведения, а также количество сдаваемых жилых комнат в квартире, жилом доме	П. 31 ст. 342 НК-2021
Физические лица, осуществляющие виды деятельности, указанные в пункте 3 статьи 337 настоящего Кодекса, не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления в календарном месяце деятельности, признаваемой объектом налогообложения единым налогом, подают в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика по установленной форме.
Под днем начала осуществления деятельности в календарном месяце понимается дата, указанная физическим лицом в уведомлении для такого календарного месяца, а при отсутствии такой даты - 1-е число такого календарного месяца	С 2021 года уведомление об осуществлении физлицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, необходимо представлять по утвержденной форме. Ранее НК содержал перечень обязательных сведений, которые необходимо было указать в уведомлении. На данный момент форма уведомления не утверждена	
П. 34 ст. 342 НК-2020
При осуществлении видов деятельности, указанных в подпунктах 3.1.6, 3.1.17 и 3.1.22 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, в дистанционной форме посредством сети Интернет единый налог исчисляется налоговыми органами исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту постановки физического лица на учет в налоговом органе	П. 34 ст. 342 НК-2021
При осуществлении видов деятельности, в дистанционной форме посредством сети Интернет единый налог исчисляется налоговыми органами исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту постановки физического лица на учет в налоговом органе	С 2021 года исключена конкретизация видов работ (услуг), оказываемых в дистанционной форме. В отношении любых работ (услуг), оказываемых в дистанционной форме посредством сети Интернет, единый налог для физлиц исчисляется налоговыми органами исходя из ставок, установленных в населенном пункте по месту постановки физлица на учет	
П. 40 ст. 342 НК-2020
При изменении в календарном месяце условий осуществления деятельности физические лица представляют в налоговые органы не позднее дня, предшествующего дню таких изменений, письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика, в котором информируют о таких изменениях	П. 40 ст. 342 НК-2021
При изменении в календарном месяце условий осуществления деятельности физические лица представляют в налоговые органы не позднее дня, предшествующего дню таких изменений, письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика по установленной форме, в котором информируют о таких изменениях	С 2021 года уведомление об изменении условий осуществления деятельности физлица обязаны представлять по установленной форме. На данный момент форма уведомления не утверждена	

Изменения в порядке и сроках уплаты (доплаты) единого налога

Налоговое законодательство - 2020	НК-2021	Примечания	
Ч. 1 п. 1 ст. 343 НК-2020
Единый налог уплачивается индивидуальным предпринимателем не позднее 1-го числа каждого календарного месяца, в котором им осуществляется деятельность, если иное не предусмотрено частью второй настоящего пункта	Ч. 1 п. 1 ст. 343 НК-2021
Единый налог уплачивается индивидуальным предпринимателем не позднее 1-го числа каждого календарного месяца, в котором им осуществляется деятельность, если иное не предусмотрено частью второй настоящего пункта	Изменений в общеустановленном сроке уплаты единого налога нет.
Однако необходимо обратить внимание, что продлен срок уплаты единого налога за январь 2021 года. Не позднее 22.01.2021:
- ИП производят уплату единого налога за январь 2021 года, а также доплату в отношении суммы превышения, образовавшейся в III квартале 2020 года;
- физлица уплачивают единый налог за январь 2021 года.
Продление срока связано с тем, что единый налог за январь 2021 года исчисляется исходя из ставок и в порядке, которые действуют с 1 января 2021 года (ч. 1 п. 7 и подп. 8.1 и 8.3 ст. 2 Закона N 72-З).
При этом данная норма не распространяется на случаи, когда срок уплаты единого налога за январь 2021 года по приходится на период после 22 января 2021 года (абз. 3 ч. 3 п. 7, ч. 2 подп. 8.3 ст. 2 Закона N 72-З, ч. 2 п. 1 ст. 343, ч. 2 подп. 1.2 ст. 221, абз. 2 ч. 1 п. 4 ст. 343 НК-2021)	
П. 4 ст. 343 НК-2020
Единый налог на основании извещения налогового органа уплачивается физическими лицами:	П. 4 ст. 343 НК-2021
Единый налог на основании извещения налогового органа уплачивается физическими лицами:		
Ч. 2 п. 1 ст. 343 НК-2020
Единый налог уплачивается индивидуальным предпринимателем, не осуществляющим деятельность с момента государственной регистрации, а также в случаях, предусмотренных пунктом 8 статьи 342 настоящего Кодекса, не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности, в том календарном месяце, в котором им впервые в отчетном периоде осуществляется деятельность, а за иные месяцы осуществления деятельности - не позднее 1-го числа каждого последующего месяца осуществления деятельности в отчетном периоде	Ч. 2 п. 1 ст. 343 НК-2021
Единый налог уплачивается индивидуальным предпринимателем, впервые начавшим в календарном году осуществление деятельности с уплатой единого налога, а также в случаях, предусмотренных пунктом 8 статьи 342 настоящего Кодекса, не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности, в том календарном месяце, в котором им впервые в отчетном периоде осуществляется деятельность, а за иные месяцы осуществления деятельности - не позднее 1-го числа каждого последующего месяца осуществления деятельности в отчетном периоде	Как отмечалось выше, расширена категория лиц, которые вправе представить декларацию и уплатить сумму единого налога в сроки, отличные от общеустановленных. ИП, которые впервые начали в календарном году осуществление деятельности с уплатой единого налога, вправе уплачивать единый налог не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности	
Абз. 1 п. 3 ст. 343 НК-2020
В случае, предусмотренном пунктом 14 статьи 342 настоящего Кодекса, доплата единого налога производится	Абз. 1 п. 3 ст. 343 НК-2021
В случае, предусмотренном пунктом 14 статьи 342 настоящего Кодекса, доплата единого налога производится, в том числе индивидуальными предпринимателями, перешедшими на иной порядок налогообложения	Закреплена норма о доплате суммы превышения валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога в т.ч. ИП, перешедшими с единого налога на иные режимы налогообложения. Отметим, что до 2021 года данная обязанность применялась на основании разъяснений налоговых органов (Разъяснение инспекции МНС по Гомельской области (размещено на сайте МНС http://nalog.gov.by/ 02.10.2020))	
Ч. 2 п. 5 ст. 343 НК-2020
Доплата единого налога в случаях, предусмотренных частью первой настоящего пункта, производится физическим лицом не позднее дня, предшествующего дню изменения этих условий	Ч. 2 п. 5 ст. 343 НК-2021
Доплата единого налога в случаях, предусмотренных частью первой настоящего пункта, производится физическим лицом на основании извещения налогового органа не позднее дня, предшествующего дню изменения этих условий.
При изменении суммы единого налога, исчисленной в случаях, предусмотренных пунктом 33 статьи 342 настоящего Кодекса, и подлежащей уплате физическим лицом, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, за календарные месяцы, по которым истек установленный абзацем вторым пункта 4 настоящей статьи срок уплаты налога, доплата единого налога производится физическим лицом в тридцатидневный срок со дня вручения такому физическому лицу извещения налогового органа	Установлен 30-дневный срок для доплаты единого налога физлицом на основании извещения налогового органа	
П. 6 ст. 343 НК-2020
Физические лица на документе об уплате единого налога указывают вид деятельности, вид реализуемых товаров, период осуществления деятельности (при реализации товаров менее пятнадцати дней в календарном месяце - календарные дни месяца), за который произведена уплата единого налога, место осуществления деятельности	-	С 2021 года отменена обязанность хранения в местах осуществления деятельности документов об уплате единого налога	
П. 7 ст. 343 НК-2020
Документ об уплате единого налога или копия документа об уплате единого налога хранятся в торговом, обслуживающем объекте, на торговом месте, в объекте общественного питания, иных местах осуществления деятельности и предъявляются по требованию организации или индивидуального предпринимателя, предоставляющих объект, торговое место, уполномоченных должностных лиц органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь	-		

Это может быть интересно
Комментарий "НК-2021: изменения по единому налогу с ИП и иных физлиц" >>>

Copyright: (C) ООО "ЮрСпектр", 2021
Исключительные имущественные права на данный
авторский материал принадлежат ООО "ЮрСпектр"